论2016新联邦预算对投资者及企业主的影响

上月自由党财政部长Bill Morneau发布了本年度的联邦预算，其中包含一些与财税规划客户切身利益相关的内容。在此我们世富金融将为各位总结其中的重点部分，现在该提案目前尚未成为法律。可以联系我们的财税规划顾问来具体咨询这些提案对您未来财税规划方面的影响。

 对投资者的影响

共同基金公司的征税——共同基金公司的企业类基金（Corporate Class），在目前的法律下，在同一基金公司内从一个基金转换到另一个基金，可以暂不缴税。针对在2016年9月之后的企业类基金之间的转换，预算建议在税务处理上将其视为按市场价抛售。预算文件指出此项建议并不适用于同一种企业类基金下不同系列之间的转换。和此项建议相关的立法草案和预算材料没有一同公布出来。我们将会密切关注这个情况，评估对客户的潜在影响。

“劳动赞助商创业投资企业（ LSVCC ）税收抵免”——之前的政府立法逐渐减少并最终取消对同时获得联邦和省政府注册LSVCC股份的个人联邦税收减免。在2016年及未来的年份，预算提出对于购买满足一些所得税法规定条件的省注册LSVCCs股份，恢复15%的联邦税收抵免。

“收入转移”抵免将会取消——预算提出取消“收入转移抵免”（也称之为“家庭减税”），此项提案将会在2016年度开始生效。这原本是针对拥有至少一个18岁以下子女的夫妇的非现金退还的税务抵免，较高收入的配偶可以将最多5万加币的应纳税收入转给较低收入的配偶名下，让这部分钱能按照配偶的低税率纳税，最高的税收抵免数额为2000元。

 对企业主的影响

小企业税率和非合格股息收入征税——对于一个加拿大控股的私人公司（CCPC），活动性经营收入的首$500,000可以满足小企业减税优惠的条件。适用的2016年联邦税率是10.5%。之前这个税率计划逐渐降低并在2019年降到9%。预算提出，满足小企业减税优惠的收入税率将保持10.5%不变。因此，对于非合格股息的折算率仍然维持在17%，相应的股息税收减免率是实际股息的12.3%。

小企业减税优惠——合伙制企业要求每年将$500,000的小企业减税优惠限额根据合伙利润比例分摊给企业合作伙伴。很多合伙制企业为了所有合伙人都从$500,000 的小企业减税优惠额度中获益而特意建构了企业架构。为此，预算为了防止这种钻空子的避税手段，特别提出今后按公司从合伙人企业的业务中实现的利润的比例来抵免小企业税务优惠。这些企业构造在通过专业公司执业的专业人士中很普遍。这项变化将在2016年3月22日起施行。

合格的资产——从2017年1月1日开始，预算提出“合格的资产（ECP）”规则将会被废除，而由一项新的“资本成本摊销类别（Class 14.1）”所取代。原来属于ECP的财产（例如购买企业的溢价）现在将会视为可折旧财产，按此处理（半年规则、折旧返还、资本利得将会适用）。新的支出将会被全部加入Class 14.1，每年这项类别将按5%的余额递减折旧方法进行资本成本摊销（CCA），于2017年1月1日开始生效。

 对私企的影响

私有企业股份或不动产捐赠的税务减免被废除——去年的预算包含了一项提案，提案一旦颁布，处置私有公司股份或不动产产生的现金收益如果在处置的30天内捐赠给注册的慈善机构或是合格的受赠人，处置资产实现的资本利得将不会征税。2016年的预算指出政府将不会继续这项措施。